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稅局將對連續三年虧損的企業進行納稅評估,還不快來學學怎么自查!

2018-11-12

稅局將對連續三年虧損的企業進行納稅評估,還不快來學學怎么自查!

稅務機關將在近期開展對連續三年虧損企業的納稅評估,請各位認真閱讀以下內容,若存在描述情況,請盡快前往稅務機關補充申報,按要求調整應納稅所得,以免出現更大的損失!

自查,這是常用的方式,把大家召集起來輔導一下,然后發一清單讓大家回去自查。

自查自糾,稅務減少其執法風險,反正都是你們自己查出來的。

別不拿自查不當回事,坦白從寬,抗拒從嚴。查的不認真再清查一次。反正一聽到自查自糾,納稅評估類似通知,底層小會計的反應就是各種無奈。

不過小稅也知道,現在仍然有很多私人企業都是兩套賬,內賬外賬,包括會計有時候應聘都直接告訴你內賬會計還是外賬會計。

不能說稅務機關不體會民間疾苦,連續3年虧損的才讓自查,看起來也合情合理,虧損三年還不清算,這么堅挺的企業照顧一下也是應該的。

沒有一刀切,讓所有企業都自查,已經很不錯了。如果你確實經營困難,做一單虧一單,情況屬實,你這樣高尚的寧可虧損也不讓員工失業的老板也是值得表揚的,到時候你可以大聲的在自查報告上寫下:真金不怕火煉!

接下來,我們還是來看看會計小伙伴們有沒有這些情況:


一、經營活動是否真實


會計:聽說稅務機關要來檢查啦!我們只是拿開具的發票計收入,我有點擔心?

老板:不要擔心!聽說稅務機關都是“以票控稅”,開了票做了收入有什么問題!都知道經濟形勢不好,虧損太正常啦!況且,你做賬深得我真傳,成本、費用與收入完全配比,他們根本查不出來!

鄭重告訴你:你的企業是否真實反映全部經營活動,是否存在帳外經營部分!

稽查:

A:大數據平臺下的三方信息來源,可以還原你歷史經營活動,從而證明申報的真實性(如提供的水電能耗數據、政府采購數據、銀行流水清單等)。

B:區域同行業經營情況對比,會讓你無處遁形,你不能保證所有的同行業都做假賬,只要有一家是真實的,那么對不起!

C:國地稅涉稅信息共享,你不能保證你所有的申報數據邏輯嚴密。(如你虛增工資基數,那么個人所得是否按規定申報繳納?社保費用是否按規定繳納等)

D:當然稅局還有其他辦法,只有你想不到,沒有稅局做不到。(莫以為你安幾個電表,稅局就投有辦法啦,但是就不告訴你!夠膽你就來!)


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二、成本列支是否真實


會計:部分收入做的是微利或者平銷,與實際利潤不符,萬一查出來,不是要補很多?

老板:不怕!你來當會計的時候,我就教你成本收入配比公式,只要你按我說的做了,就不用太擔心。另外我們還可以解釋,市場原因,產品價格下降,他們聽了也沒有辦法!

鄭重告訴你:收入成本要配比,非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點。

稽查:

A:你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統一口徑”;同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。

B:區域行情與全市行情在大數據下,已經“共通”。你提出的由于市場原因產品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。

C:如果存在“倒掛”,你是否向稅務機關進行資產損失稅前扣除清單申報(或專項申報),如果沒有申報不得稅前扣除。


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三、扣除憑證是否符合規定


會計:老板,我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發票、有的是個人消費相關的發票、有的是與經營活動無關的憑證,腫么辦?

老板:怕什么!憑證那么多,檢查時看不完?即使看出來了,調整就調整嘛,反正也補不了多少!再說也不一定能選到我們,兵來將擋,水來土掩!

鄭重告訴你:按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規定:“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款······”

稽查:

A:如果你用白條、假發票、個人發票或者與經營活動無關的憑證等入賬,一律不允許稅前扣除。

B:如果你編造虛假成本費用,必然導致與你的收入費用配比失衡,通過相應公式,你的收入真實性要打一個大大的問號!

C:如果你將費用進行人為調整(如本應計入當期業務招待費的項目歸集于其地明細,如辦公費等)一旦發現,稅務機關將對你的費用的真實性進行通盤核查。

D:如果惡意使用假發票,還要接受稅務機關處罰。

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四、是否按要求進行納稅調整

老板:會計,我們是真虧損,不怕稅務機關來查!

會計:但是老板,我們這幾年都沒有進行納稅調整,不知道稅務機關認不認!

鄭重告訴你:所得稅的計稅依據,不是會計利潤、而是在會計利潤基礎上進行納稅調整后的余額,簡稱“應納稅所得額”。

而企業所得稅法中的虧損是指企業依照企業所得稅法的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

因此,真實虧損企業也應該按要求進項行納稅調整,若未進行調整,會造成在以后年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”,從而少繳納所得稅。另外,會計制度與稅法存在巨大差異,正常情況下,企業如果按照會計制度進行核算,那么在年度匯算清繳時,納稅調整項目是比較多的,但是實際情況卻是未調整或者調整不全,所以你就不要怪稅務機關將你納入評估重點了。

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五、關聯交易是否遵循獨立交易原則


會計:老板,我們現在有個免稅公司、有個應稅公司,未將成本費用獨立核算,造成應稅公司大量虧損,我有點怕······

老板:這個······

鄭重告訴你:按照稅收相關規定,企業與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。

那么你是否有以下行為:

A:你是否按規定如實進行關聯申報(包括關聯關系及關聯交易申報)。

B:你是否利用關聯關系的優勢,人為將收入、成本、費用在關聯企業間進行調整,利用不同企業間的稅率差或稅收優惠政策少繳所得稅。

C:如果你存在以上行為,轉移利潤,那么恭喜你,你除了接受納稅評估和稅務稽查外,還要迎接“特殊”待遇:“特別納稅調整” (俗稱反避稅調查)。


綜上所述


再次強調一下,請有上述行為的納稅人盡快前往稅務機關補充申報,千萬不要抱有僥幸心理,一旦稅務機關主動介入,你將喪失自查補報的機會,同時承擔信用等級下降后果,如果情節嚴重,將直接被移交稽查部門處理。

企業所得稅虛報虧損是所有稅種中大的風險,也是容易被忽視的風險,當然小稅還有很多沒有細談(如個人消費與公司費用混同、企業與個人間的“借雞生蛋”、財務費用未按規定調整等)。所以補稅不是目的,提高納稅遵從度才是核心。

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